U8研發(fā)費(fèi)用自查小助手應(yīng)用方案

1. 政策背景

近年來國家堅持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，其中，研發(fā)費(fèi)加計扣除是該戰(zhàn)略部署下的一項重要舉措。近期，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號）（以下簡稱“7號公告”），繼制造業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除比例提高到100%后，7號公告將所有企業(yè)（不含負(fù)面清單行業(yè)）的研發(fā)費(fèi)加計扣除比例統(tǒng)一提高到100%，并形成制度性安排長期實施，進(jìn)一步加大了稅收支持科技創(chuàng)新的優(yōu)惠力度。但與此同時，隨著稅收征管手段的不斷升級以及打擊稅收違法行為的持續(xù)高壓態(tài)勢，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加大對違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)加計扣除政策的稽查力度，因此，準(zhǔn)確理解并適用研發(fā)費(fèi)加計扣除政策，成為企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的一項重要內(nèi)容。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2. 需求概述

目前U8系統(tǒng)不支持研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)核算，企業(yè)經(jīng)常將生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用混合，不符合政策要求并且核算工作量大，針對稅務(wù)稽查重點(diǎn)，企業(yè)自查自糾也是難點(diǎn)。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除八大風(fēng)險點(diǎn)：

1.負(fù)面清單錯誤享受加計扣除；

2.未準(zhǔn)確歸集適用加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，超出研發(fā)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分類范圍；

3.研發(fā)活動不符合規(guī)定；

4.研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用劃分不清；

5.研發(fā)活動直接消耗的材料未回收沖減，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。；

6.忽視沖減研發(fā)費(fèi)用的特殊處理；

7.將作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)進(jìn)行了加計扣除或攤銷；

8.其他費(fèi)用歸集錯誤。

賽思德自主開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用自查小助手和核算小助手幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險點(diǎn)。

3. 價值

基于U8系統(tǒng)，在不改變U8現(xiàn)有邏輯的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用管理，做成一款通用插件，分成兩個模塊，研發(fā)費(fèi)用自查和研發(fā)費(fèi)用核算，需要適配U812.0及以上版本，U8研發(fā)費(fèi)用核算小助手需要配套U8供應(yīng)鏈+生產(chǎn)訂單+成本管理模塊，U8研發(fā)費(fèi)用自查小助手只要有U8總賬模塊即可。

U8研發(fā)費(fèi)用核算小助手調(diào)研客戶研發(fā)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，將核算分為3種成本核算維度，6種類型。分別為：按項目核算成本，區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分離與不分離兩種情況；按生產(chǎn)訂單核算成本，區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分離與不分離兩種情況；按產(chǎn)品核算成本，區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分離與不分離兩種情況。

幫助企業(yè)實現(xiàn)：1、按照費(fèi)用分配方法（可按項目工時占比）區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用；2、根據(jù)入庫倉庫不同，研發(fā)成功滿足銷售的產(chǎn)品成本費(fèi)用從研發(fā)支出中剝離；3、按產(chǎn)品核算成本時，可多對一做到產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)為項目成本；4、自動生成結(jié)轉(zhuǎn)憑證，費(fèi)用不分離情況，制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本自動核算并生成成本結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)支出；5、自動生成研發(fā)費(fèi)用憑證，研發(fā)支出按照正品、廢品比例結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用。

U8研發(fā)費(fèi)用自查小助手從合規(guī)性、不相容職責(zé)、持續(xù)研發(fā)、指標(biāo)檢查四個方面監(jiān)測企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集過程。不相容職責(zé)，檢查企業(yè)人員職責(zé)劃分做好研發(fā)合規(guī)第一步，合規(guī)性通過資料歸集、項目預(yù)算，做好過程管控，財務(wù)指標(biāo)分析、新產(chǎn)品收入占比識別隱藏風(fēng)險。持續(xù)研發(fā)檢查企業(yè)研發(fā)項目截止期間是否做到連續(xù)投入。做到將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)與研發(fā)費(fèi)用政策規(guī)定的八大費(fèi)用關(guān)聯(lián)，規(guī)避稅務(wù)重點(diǎn)核查風(fēng)險；預(yù)制指標(biāo)、根據(jù)政策要求自定義指標(biāo)，減少研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報的風(fēng)險點(diǎn)。

4. 實現(xiàn)方案

4.1 研發(fā)項目自查 

4.1.1 菜單

4.1.2 選項、行業(yè)

所屬行業(yè)，預(yù)制三個行業(yè)，選擇為軟件設(shè)計行業(yè)會影響后續(xù)財務(wù)指標(biāo)的要求。

4.1.3 財務(wù)指標(biāo)

4.1.4 研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分類

研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分類，取財務(wù)科目數(shù)據(jù)，與財務(wù)指標(biāo)掛鉤，可以檢測出各項費(fèi)用是否超出審計財務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

4.1.5 項目資料歸檔

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查研發(fā)項目留存?zhèn)洳橘Y料清單系統(tǒng)預(yù)制或可自己增加資料清單，讓企業(yè)研發(fā)費(fèi)用資料一目了然。

根據(jù)資料清單上傳資料附件留存，后續(xù)將會對照資料清單檢查附件是否都已上傳，有差異將會提醒。

4.1.6 項目費(fèi)用預(yù)算

項目立項后，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分類設(shè)置費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行項目費(fèi)用管控，避免超出預(yù)算。

4.1.7 不相容檢查

規(guī)范建立完成，定期可對研發(fā)項目進(jìn)行檢查，系統(tǒng)從不相容檢查；合規(guī)性檢查；指標(biāo)檢查；持續(xù)經(jīng)營檢查四個方面檢查企業(yè)做賬過程中的漏洞，企業(yè)及時調(diào)整避免稅務(wù)風(fēng)險。

不相容檢查：檢查企業(yè)領(lǐng)料、入庫等單據(jù)，各費(fèi)用憑證是否職責(zé)清晰，避免出現(xiàn)制單人和審核人一致的情況。報告統(tǒng)計不合規(guī)數(shù)據(jù)并可查看明細(xì)單據(jù)號。

選擇日期區(qū)間，進(jìn)行檢查。

檢查邏輯：

1．檢查研發(fā)費(fèi)用分類指定科目的憑證，制單人和審核人是否為同一人；

2．檢查指定收發(fā)類別的出入庫單據(jù)，制單人和審核人是否為同一人；

3.檢查費(fèi)用報銷單，制單人和審核人是否為同一人；

4.異常數(shù)據(jù)存儲到不相容檢查結(jié)果表。

4.1.8合規(guī)性檢查

合規(guī)性檢查：項目資料歸檔內(nèi)容檢查，資料內(nèi)容描述或附件是否存在；項目預(yù)算檢查，項目預(yù)算是否有預(yù)算金額。

選擇日期區(qū)間，進(jìn)行檢查。

檢查邏輯：

1. 項目資料歸檔內(nèi)容檢查，資料內(nèi)容描述或附件是否存在；

2. 項目預(yù)算檢查，項目預(yù)算是否有預(yù)算金額；

3. 異常數(shù)據(jù)存儲到不相容檢查結(jié)果表。

4.1.9指標(biāo)檢查

指標(biāo)檢查處理邏輯：

數(shù)據(jù)抽?。焊鶕?jù)研發(fā)費(fèi)用分類的科目設(shè)置，抽取總賬憑證科目借方發(fā)生，并存儲到項目費(fèi)用明細(xì)表

根據(jù)財務(wù)指標(biāo)占比閾值，檢查是否超額,異常寫入指標(biāo)檢查結(jié)果表

系統(tǒng)預(yù)制規(guī)則檢查05、06指標(biāo),異常寫入指標(biāo)檢查結(jié)果表

4.1.10持續(xù)性經(jīng)營檢查

持續(xù)研發(fā)定義：檢查研發(fā)項目在項目立項-項目結(jié)案期間是否有研發(fā)投入。